【点晴模切ERP】财务管理中三大财务报表的作用
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admin
2024年12月10日 17:3
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财务会计起源于企业经营权和所有权的分离，经营者需要向所有者汇报受托责任的履行情况，由此诞生了财务报表。
从会计恒等式资产=负债+所有者权益之和可以看出，企业的债权人也需要对公司的财务状况有所了解，由此需要对公司的资产有比较全面的了解，特别是需要了解企业资产的流动性及变现情况。所以，债权人比较关注的是企业的资产负债表，因为债权人需要确保企业的资产能够按时还本付息，一旦发现企业出现资不抵债或者缺乏还本付息能力时，就需要考虑对企业提起破产申诉了，债权人是享有优先清偿权的。为了能够更好的让债权人了解公司的资产对债务的偿还能力，企业的资产会按照流动性的大小从上到下进行排列。能够在一年以内变成现金的资产被分类成流动资产，不能在一年内变成现金的资产被分类成非流动性资产。由此，资产负债表是债权人比较关注的报表，也是分析企业是否存在经营风险和安全底线的报表。在分析公司的偿债能力时，就是针对能不能偿还债务这一角度出发的。流动比率 = 流动资产 ÷ 流动负债。流动资产是企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，流动负债是企业需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动比率衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。一般认为，流动比率应在 2 左右比较合理。速动比率 =（流动资产 - 存货）÷ 流动负债。速动比率是在流动比率的基础上，剔除了存货这一可能存在变现困难的资产。因为存货的销售可能受到市场需求、产品质量等多种因素影响，其变现速度相对较慢。通常认为速动比率维持在 1 左右较为合适。现金比率 =（货币资金 + 交易性金融资产）÷ 流动负债。现金比率是最严格的短期偿债能力衡量指标，它只考虑企业的现金类资产（货币资金和交易性金融资产）与流动负债的关系。这一比率越高，说明企业的短期偿债能力越强，因为现金是最直接的偿债资产。资产负债率 = 负债总额 ÷ 资产总额 ×100%。资产负债率反映了企业总资产中有多少是通过负债筹集的。它衡量企业长期偿债能力的总体情况。一般来说，资产负债率的合理范围因行业而异。例如，制造业企业资产负债率在 40% - 60% 可能较为合理，而房地产行业由于项目开发周期长、资金投入大，资产负债率可能相对较高。利息保障倍数 =（利润总额 + 利息费用）÷ 利息费用。利息保障倍数反映了企业经营所得支付债务利息的能力。如果利息保障倍数足够大，表明企业支付利息的能力强。一般认为，利息保障倍数至少应大于 1，否则企业就难以支付债务利息。但是，企业的所有者的关注点可不是企业是否经营，或者说是否有破产风险。企业所有者所关注的是企业能够带来多少的增量收益。虽然所有者在破产的时候没有优先清偿权，而只有剩余价值的索取权。但是所有者最大的优势就是拥有企业的决策权，而企业赚取的净利润无论多少本质上都是可以归所有者所有的。因此，所有者最关心的是企业的盈利能力，是公司未来能够给所有者带来多少利润的潜力，进而最关心的报表就是企业的利润表。利润表的编制有两大特色：一是原因导向的报表，利润表会将企业形成净利润的原因清楚的展示出来，让所有者能够了解企业赚钱的过程，也就是收入和费用的情况；二是配比的报表，营业收入和营业成本是配比的，费用是没法与任何收入进行配比的支出。正因为利润表受到所有者的高度关注，因此企业的管理者对什么项目会影响企业利润会有很大的关注，有一些交易能够影响所有者权益但是还未实现的损失及收益，就会记载在其他综合收益中。可以说所有者权益分为三个方面：一是所有者投入，二是留存收益，三是其他综合收益。所有者投入是所有者自己投进公司的，留存收益是企业自身赚取的，而其他综合收益也是企业自身赚取的，但是还未实现的损失及收益。例如，企业持有的可供出售金融资产，其公允价值的变动在资产负债表日并没有实际出售实现收益或损失，但这部分公允价值变动也是企业净资产的一部分变化。至于，现金流量表只要是因为资产负债表和利润表都是基于权责发生制来进行编制的，而权责发生制下需要企业管理层进行估计和职业判断的地方很多，具备较大的可操纵性。而现金作为公司最易监测、流动性最强、既是公司经营的起点也是终点的这一特性，采用收付实现制专门对公司的现金流动进行编制，来弥补公司权责发生制报表的不足。
该文章在 2024/12/10 17:03:04 编辑过
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